• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Overig
  • Magazine
    • 2025, ICT en kengetallen
    • 2025, Fusies en overnames
    • 2024, AV-Top 50
    • 2024, ICT & Kengetallen
    • 2024, Fusies en Overnames
    • 2023, Lifestyle en Carrière
    • 2023, ICT en Kengetallen
    • 2023, AV-Top 50
    • 2022, Lifestyle en Carrière
    • 2022, Bedrijfsovername
    • 2022, ICT en Kengetallen
    • 2022, AV-Top 50
  • Blog
  • Podcast
    • #11 – Schijnzelfstandigheid onder zzp’ers
    • Extra – Young professionals
    • # 10 – Terugblik 2024 en vooruitblik 2025
    • #9 – Klacht- en tuchtrecht
    • #8 – Administratiekantoren
    • Extra – Tooling
    • #7 – Regeldruk in de mkb-praktijk
    • #6 – Diversiteit en inclusie
    • #5 – Fusies en overnames in de accountancysector
    • Extra – (Corona)schuldenproblematiek
    • # 4 – De mkb-accountant en duurzaamheid
    • #3 – Arbeidsmarkt voor accountants
    • #2 – De accountancyopleiding
    • #1 – Vooruitblik 2024
  • Partners
  • Opleidingen
    • AV Young Professional
    • Summercourses
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
    • Nationaal Congres Familiebedrijven
    • AV-Padeltoernooi
  • AV-Top 50
    • AV-Top 50 | 2024
    • AV-Top 50 | 2023
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Specialist
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • AV Young Professional
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • AV Young Professional
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Overig
  • Magazine
    • 2025, ICT en kengetallen
    • 2025, Fusies en overnames
    • 2024, AV-Top 50
    • 2024, ICT & Kengetallen
    • 2024, Fusies en Overnames
    • 2023, Lifestyle en Carrière
    • 2023, ICT en Kengetallen
    • 2023, AV-Top 50
    • 2022, Lifestyle en Carrière
    • 2022, Bedrijfsovername
    • 2022, ICT en Kengetallen
    • 2022, AV-Top 50
  • Blog
  • Podcast
    • #11 – Schijnzelfstandigheid onder zzp’ers
    • Extra – Young professionals
    • # 10 – Terugblik 2024 en vooruitblik 2025
    • #9 – Klacht- en tuchtrecht
    • #8 – Administratiekantoren
    • Extra – Tooling
    • #7 – Regeldruk in de mkb-praktijk
    • #6 – Diversiteit en inclusie
    • #5 – Fusies en overnames in de accountancysector
    • Extra – (Corona)schuldenproblematiek
    • # 4 – De mkb-accountant en duurzaamheid
    • #3 – Arbeidsmarkt voor accountants
    • #2 – De accountancyopleiding
    • #1 – Vooruitblik 2024
  • Partners
  • Opleidingen
    • AV Young Professional
    • Summercourses
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
    • Nationaal Congres Familiebedrijven
    • AV-Padeltoernooi
  • AV-Top 50
    • AV-Top 50 | 2024
    • AV-Top 50 | 2023
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Specialist
Home » Door BV aan radioloog uitgekeerd dividend moet als loon worden aangemerkt

Door BV aan radioloog uitgekeerd dividend moet als loon worden aangemerkt

Fiscaal, Nieuws

Vanwege de verbondenheid tussen het aandeelhouderschap en de dienstbetrekking en de omzet van de BV, die nagenoeg geheel voortkomt uit de werkzaamheden die de aandeelhouders in dienstbetrekking verrichten, heeft de inspecteur terecht het uitgekeerde dividend als loon aangemerkt, oordeelt de rechtbank Gelderland.

24 januari 2025 door Accountancy Vanmorgen

Een radioloog heeft een fulltime dienstverband bij een BV en heeft net als 32 andere aandeelhouders aandelen in de BV. Hij bezit minder dan 5% van de aandelen in de BV. Voorafgaand aan de oprichting van de BV wordt contact opgenomen met de inspecteur over de voorgenomen herstructurering van de maatschap. In de herstructurering zullen de radiologen rechtstreeks een arbeidsovereenkomst met de BV aangaan en de aandelen in privé houden. Vanwege het aantal aandeelhouders zullen de aandelen geen aanmerkelijk belang vormen.

Hoeveelheid aandelen is afhankelijk van omvang dienstbetrekking

De hoeveelheid aandelen die een aandeelhouder houdt, is afhankelijk van de omvang van de dienstbetrekking tussen de aandeelhouder en de BV. Bij een fulltime dienstbetrekking betreft dit 1.000 aandelen. Als de omvang van de dienstbetrekking wijzigt, is de aandeelhouder verplicht om aandelen bij te kopen of te verkopen. Uit de jaarrekening over 2017 blijkt dat (afgerond) 95% van de opbrengsten van de BV wordt behaald uit de arbeid die in het kader van de dienstbetrekking met de BV wordt verricht.

In december 2019 kondigt de inspecteur een boekenonderzoek loonheffingen bij de BV aan naar de aanvaardbaarheid van de in de periode van 1 januari 2015 tot en met 31 december 2019 ingediende aangiften loonheffingen. De inspecteur laat in een brief aan de radioloog weten dat hij voornemens is om van de ingediende aangifte IB/PVV 2017 af te wijken. De inspecteur zal het van de BV ontvangen dividend als loon aanmerken en de waarde van de aandelen van de BV verhogen.

Omzet komt nagenoeg geheel voort uit werkzaamheden aandeelhouders

De inspecteur stelt dat het uitgekeerde dividend fiscaal als loon kwalificeert vanwege, onder andere, de verbondenheid tussen het aandeelhouderschap en de dienstbetrekking, het hoge rendement op de aandelen van de BV en het lage, niet-marktconforme loon en de omzet van de BV. Volgens de inspecteur komt die omzet nagenoeg geheel voort uit de werkzaamheden die de aandeelhouders in dienstbetrekking verrichten. De radioloog stelt in beroep voor de rechtbank Gelderland dat er geen juridische grondslag is om het dividend fiscaal als loon te kwalificeren.

De rechtbank overweegt dat loon al hetgeen is dat uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daar valt hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking ook onder. De bron van het inkomen is niet de arbeid, maar de dienstbetrekking. In dat kader verwijst de rechtbank nog even naar het oordeel van de Hoge Raad in het zogenoemde smeerkuilarrest. Daarin is te lezen dat een door de werkgever betaalde vergoeding niet moet worden aangemerkt als loon uit dienstbetrekking wanneer deze vergoeding niet zozeer zijn grond vindt in de dienstbetrekking dat zij als daaruit genoten moet worden aangemerkt.

Alleen radiologen in dienst bij BV kunnen aandeelhouder zijn

Naar het oordeel van de rechtbank dient de inspecteur aannemelijk te maken dat het door de BV uitgekeerde dividend fiscaal zozeer haar grond vindt in de dienstbetrekking dat zij als daaruit genoten moet worden aangemerkt. De rechtbank overweegt dat alleen personen die als radioloog zijn geregistreerd en een dienstbetrekking bij de BV hebben, aandeelhouder van de BV kunnen zijn. De omvang van het aandeelhouderschap is gelijk aan de omvang van de dienstbetrekking.

Wanneer een aandeelhouder meer gaat werken, is hij verplicht om aandelen bij te kopen en wanneer hij minder gaat werken, is hij verplicht om aandelen te verkopen. Daarnaast is de aandeelhouder onder andere verplicht om al zijn aandelen aan te bieden wanneer de dienstbetrekking met de BV is beëindigd. De rechtbank leidt hier uit af dat het aandeelhouderschap van de radioloog onlosmakelijk is verbonden aan de dienstbetrekking van hem bij de BV. Dat niet iedereen die in dienst is bij de BV ook aandeelhouder is, maakt dit niet anders. Het gaat er, volgens de rechtbank, immers om te beoordelen of de door de radioloog genoten bedragen als loon uit dienstbetrekking zijn aan te merken.

Verder overweegt de rechtbank dat de omzet van de BV nagenoeg geheel is behaald door de werkzaamheden die de werknemers, die ook aandeelhouder zijn, in het kader van hun dienstbetrekking verrichten. De enige reden dat de aandeelhouders een zodanig rendement (minimaal 76% zoals gesteld door de radioloog) kunnen realiseren, komt door de werkzaamheden die zij in het kader van hun dienstbetrekking voor de BV verrichten.

De rechtbank komt dan ook tot het oordeel dat de inspecteur aannemelijk heeft gemaakt dat het door de BV uitgekeerde dividend zozeer haar grond vindt in de dienstbetrekking dat zij als daaruit genoten moet worden aangemerkt. Dit betekent dat de inspecteur het uitgekeerde dividend terecht als loon heeft aangemerkt.

Beroep gegrond dat waarde aandelen BV te hoog is vastgesteld

Omdat nu sprake is van fiscaal loon betekent dit dat de inspecteur bij de door hem gebruikte DCF-methode ten onrechte rekening heeft gehouden met de dividenduitkeringen door de BV.  Het gevolg is dat de waarde van de aandelen van de BV te hoog is vastgesteld. Wat dat betreft is het beroep van de radioloog gegrond naar het oordeel van de rechtbank.

Niet in geschil is dat de waarde van de aandelen van de BV dient te worden vastgesteld op de waarde in het economisch verkeer. De bewijslast dat deze waarde hoger is dan de door de radioloog aangegeven waarde rust, naar het oordeel van de rechtbank, op de inspecteur. De rechtbank is van oordeel dat de inspecteur daaraan niet heeft voldaan.

Tijdens de zitting heeft de inspecteur volstaan met zijn verklaring dat hij nog naar de waarde van de aandelen moet kijken als de rechtbank hem in één van zijn eerdere standpunten over de kwalificatie van het dividend volgt. De inspecteur had voorafgaand aan de zitting een deugdelijke en cijfermatige onderbouwing van de door hem bepleite waarde dienen te overleggen. Dat de inspecteur dat niet heeft gedaan komt naar het oordeel van de rechtbank voor zijn rekening en risico. Daarom zal de rechtbank zal de rechtbank voor wat betreft de waarde van de aandelen uitgaan van de waarde die de radioloog heeft opgegeven in de aangifte.

Rechtbank Gelderland, ECLI:NL:RBGEL:2024:9021

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: dividend, loon

Tags: dividend, loon

Gerelateerde artikelen

1 juli 2025

Dividend via Panamese constructie terecht belast als inkomen uit aanmerkelijk belang

4 maart 2025

Advies belastingadviseur hoeft niet uit dossier, dividend bij dga terecht als ab-inkomen belast

21 februari 2025

Buitenlandse dividenduitkering in Nederland belast, maar geen beroepsfout BDO

17 februari 2025

Loonvordering toegewezen, betalingsonmacht werkgever niet aangetoond

Reacties

  1. Gert Timmerman zegt

    27 januari 2025 om 11:40

    oepss de “dga” zit deze week even in het verkeerde hoekje, mag íe zijn auto al niet meer bijna voor niks overkopen nu moet hij over zijn loon, ook met een andere etiketje er op, ook nog eens het volle tarief gaan betalen.

    Beantwoorden

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

Hoe welkom is een private equity-partij bij jouw kantoor?

Partnercarrousel

“Zó geven we AI een eerlijke kans”
“We zetten vol in op ‘autonoom’ boekhouden”
AFAS Software maakt in 2025 overstap naar volledig elektrisch wagenpark  
Hebben jouw klanten over vijf jaar nog een boekhouder nodig?
Durf vooruit te denken
Wat betekent e-facturatie voor accountants- en administratiekantoren? 
De accountant ontzorgen: samenwerken aan het totale administratieproces
Proactief optimaliseren komt voor adviseren
De drie beste declaratieapps voor je zakelijke uitgaven in 2025
Uiteindelijk belanghebbende Wwft: wat je moet weten over de UBO-verplichtingen
Koppel Zenvoices nu met Microsoft Dynamics 365 Business Central
Van nationaliteit naar fiscale valkuil: wat doe je als je klant ook Amerikaan is?
“Het primaire werk van een accountant verandert onomkeerbaar”
Zo geef je goed advies over aangiften van erf-en schenkbelasting
Zo zorg je voor een goede integratie van remoteteams
De evolutie van KYC/KYB: wat accountants in 2025 moeten weten
Sleutelrol accountant bij meldingsplicht transacties 
Hoe kies je de beste urenregistratie-software voor jouw accountantskantoor?
Accountants en bedrijfswaardering: je bent een onmisbare schakel
XLReporting breidt uit naar grootzakelijke markt
Hoeveel overuren zijn eigenlijk normaal in de accountancy?
Aeternus lanceert waardescan voor ondernemers
“Onderzoek: elke maand€ 500,- extra declarabiliteit per medewerker”
Boekhoudlandschap sterk gefragmenteerd, softwarekampioen ontbreekt (nog) in Europa
Procesoptimalisatie voor schaalbare groei
Fraude met vervalste handtekening, grote gevolgen
Zeven handige tips voor accountants in Microsoft Teams 
Hoe speel je in op de kritische klant van 2025?
Consolideren zonder chaos: houd grip op cijfers
Wat betekent het einde van het Logius Portaal voor het deponeren van je jaarrekening? 
Vijf veelgemaakte fouten bij het uitvragen van klantdata (en hoe je ze voorkomt)
De mens is “nooit” de oorzaak van een datalek 
Fusies en overnames in de accountancysector: wat betekent dit voor jou als accountant?
Zo maakt Joanknecht gebruik van SharePoint als DMS
“Handmatig bonnetjes invoeren voelt straks net zo achterhaald als faxen”
Bjorn Lunden lanceert Lundify 
Documentbeheer: het verwaarloosde fundament van accountancykantoren
Technologie combinerenmet businesskennis
We helpen kantoren metAI hun nieuwe rol te pakken
Van loonstrook naar HR-partner: kengetallen die er wél toe doen
Meer tijd voor medewerkers door digitalisering dankzij HR workflows
Klanten soepel bedienen met AFAS SB
Hoe financier je werkkapitaal voor een onderneming?
Meer financiële ruimte? De energiebon als slimme oplossing
Het ‘zo-goed-als-zeker’-criterium van de Hoge Raad
Bouw een sterk accountancyteam en stimuleer teamontwikkeling
Jaarrekening onder druk? Zo maak je het proces foutloos en beheersbaar met slimme software
Loonontwikkelingen in 2024: zowel kansen als bedreigingen voor ondernemers
Werkgeverslasten berekenen: vijf vragen beantwoord     
We werken aan een grote efficiencyslag voor de accountant
Een netwerk vol kennisen ervaring
AV-Top 50 | Gratis opleiding belangrijk wapen in strijd tegen personeelstekort
Deelnemingen in de jaarrekening op fiscale waarderingsgrondslagen
Inhuur van VOF (vennoten) te beschouwen als zzp’ers of werknemers?
Waarom kennis van arbeidsrecht belangrijk is voor adviseurs

Vacatures

Accountant mkb- Gorinchem
aaff
Adviseur Accountancy Agri & Food – Raamsdonksveer
aaff
Teamleider Accountancy – Culemborg
aaff
Beginnend Assistent Accountant Audit & Assurance
PIA Group
Adviseur mkb / Accountant
KRC Van Elderen
Senior Assistent Accountant
Schipper Accountants
Ervaren Assistent Accountant- Gouda
WEA
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Junior Adviseur mkb
KRC van Elderen
Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit) Gouda
WEA Gouda
Accountant AA
Hendriksen Accountants en Adviseurs
Finance Consultant
a.s Works
Gevorderd Assistent Accountant Auditpraktijk
PIA Group
Adviseur accountancy Agri & Food – Zwolle
aaff
Adviseur Agro
Schipper Accountants
Adviseur accountancy Agri & Food – Hoogeveen
aaff
Zelfstandig Assistent Accountant Samenstel
Steens & Partners Accountants en Adviseurs
Adviseur Vakspecialist Accountancy
Schipper Accountants
Gevorderd Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Kaap Hoorn
zelfstandig assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Accountant RA
PIA Group
Assistent accountant mkb- Zelhem
aaff
Vacature Assistent accountant Barchem
Westerveld en Vossers
Controleleider
PIA Group
Gevorderd assistent Accountant – Controlepraktijk
PIA Group
Vacature Relatiebeheerder Barchem
Westerveld en Vossers
Beginnend assistent accountant – Elst
BonsenReuling
Zelfstandig Assistent Accountant Samenstelpraktijk
PIA Group
Accountant Agri & Food- Gorinchem
aaff
Controleleider / Accountant Auditpraktijk
PIA Group
Teamleider Accountancy  – Dronten
aaff
Relatiebeheerder  
Scab
Assistent Accountant
Schipper Accountants
Gevorderd assistent accountant Audit
BonsenReuling
Zelfstandig Assistent Accountant
Hendriksen
Accountant met partnerambitie
Schipper Accountants
Assistent accountant Agri & Food – Raamsdonksveer
aaff
Agro Accountant
Schipper Accountants
Financieel administratief medewerker
Scab
Senior Assistent Audit
Confirm Audit & Assurance
Beginnend assistent accountant Audit
BonsenReuling
Teamleider Accountancy – Arnhem
aaff
Finance & Business Development Analyst
PIA Group
Beginnend assistent accountant – Lichtenvoorde
BonsenReuling
Assistent Accountant gevorderd AA Zwijndrecht
PIA
Abonneer nieuwsbrief AV

Meest gelezen

  • Werknemer voelt zich onder druk gezet door app van boekhouder 10.8k weergaven

  • EY liet onbevoegd accountant tekenen voor jaarrekening Shell 6.3k weergaven

  • “Het primaire werk van een accountant verandert onomkeerbaar” 3.6k weergaven

  • Half jaar doorhaling voor RA die fraude jarenlang niet opmerkte 3.6k weergaven

  • Influencer Joey Bravo had onderontwikkelde belastingmoraal 3.3k weergaven

Vraag en aanbod

Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor in medische sector
Administratiekantoor ter overname gezocht
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor uit de regio Eindhoven
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor in Rotterdam gezocht
Ter overname aangeboden: Accountantskantoor in de kop van Noord-Holland
Ter overname gezocht: accountants- of administratiekantoor regio Rotterdam
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor in Zeewolde gezocht
Ter overname aangeboden: administratiekantoor in Overijssel met sectorspecialisatie
Mbi-kandidaten en/of accountantskantoor gezocht in Zeeland
Ter overname/aansluiting gezocht: accountants-, belastingadvies- en administratiekantoor in de regio Kennemerland
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor regio Den Haag gezocht
Administratiekantoor regio Hendrik Ido Ambacht ter overname gezocht
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor uit Twente
Samenwerking gezocht/aangeboden door audit-onlykantoor
Ter overname aangeboden: administratiekantoor in de regio Doetinchem
Samenwerking aangeboden voor wettelijke controles
Ter overname of fusie gezocht: accountants- of belastingadvieskantoor Noordoost-Brabant
Ter overname gezocht: administratiekantoren in heel Nederland

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen